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轉登記納稅人如何處理固定資產?

時間:2020-11-21 14:24 瀏覽:

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作者:? 昆明財稅服務平臺

一般納稅人轉登記以后,身份就成為小規模納稅人了。

小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,無論轉登記之前是否抵扣過進項稅額,都只能按照簡易計稅辦法。

如果選擇適用3%的征收率,減按2%計算繳納增值稅,不得開具增值稅專用發票,應開具增值稅普通發票。

但是如果納稅人放棄減稅,依照3%征收率繳納增值稅,可以開具或者代開增值稅專用發票。


針對納稅人銷售自己使用過的固定資產,國家稅務總局出臺過專門的文件,給予了優惠的稅收待遇。

一、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產

總的來說,如果一般納稅人銷售的固定資產在當初購進是沒有抵扣過進項稅額,在銷售時允許按照3%的征收率減2%計算繳納增值稅;

如果一般納稅人銷售的固定資產在購進時已經抵扣過進項稅額,再次銷售時只能按照適用稅率計算繳納增值稅,不能再按照簡易計稅辦法。

二、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產

因為小規模納稅人購進固定資產時不可能抵扣過進項稅額,因此在銷售時統一按照3%征收率減2%繳納增值稅。

本來根據題主的案例,購進車輛作為固定資產時,已經抵扣過進項稅額,按規定在銷售時不能再按簡易計稅辦法繳納增值稅并開具發票,但因為一般納稅人轉登記為小規模納稅人這個政策的特殊原因,再次銷售二手車輛時已經是小規模納稅人狀態,無法再用一般計稅方法開具發票并交稅,只能按照簡易計稅辦法。

小規模納稅人可以放棄減稅,并開具增值稅專用發票。

根據國家稅務總局公告2015年第90號規定,納稅人在銷售自己使用過的固定資產時,如果依照3%征收率減2%征收增值稅的,只能開具普通發票,不能開具增值稅專用發票。

但如果納稅人放棄1%的優惠,則可以自行開具或者向稅務機關申請代開增值稅專用發票。

納稅人銷售自己使用過的二手車輛,可以根據客戶的需求,靈活選擇是否享受1%的優惠政策。

但是魚和熊掌不可兼得,如果按2%計稅,只能開普通發票。如果放棄減稅,就可以開具專用發票。

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