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建筑行業沒有抵扣增值稅和附加稅所得稅總共是多少?

時間:2020-11-21 14:25 瀏覽:

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作者:? 昆明財稅服務平臺

一、增值稅、沒有抵扣!

1、小規模納稅人

小規模納稅人實行簡易計稅政策,適用征收率3%,不存在抵扣進項這一說,比如含稅收入103萬元,應交增值稅103/(1+3%)*3%=3萬元,請注意,營改增后,年應稅銷售額不超過500萬元的試點納稅人,可以不申請為一般納稅人,此處的應稅銷售額是指連續12個月的應稅銷售額合計,此處的應稅銷售額包括納稅人自行申報的全部未扣除之前的征稅銷售額+免稅銷售額+稅務機關代開發票銷售額+稽查查補稅款申報當期銷售額+納稅評估調整查補稅款申報當期銷售額。

另外,小規模納稅人月銷售額不超10萬元、季度不超30萬元免征增值稅,但是開具專用發票的銷售額不免稅!

2、一般納稅人

建筑業一般納稅人沒有進項抵扣,確實是個要命的事情,但是國家考慮到營改增需要一個過程,所以一般納稅人符合條件也可以選擇簡易計稅政策,適用稅率3%,應符合的條件就是7個字:甲供、清包、老項目。

所謂“甲供”工程是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程;

所謂“清包”工程是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取 人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。

所謂“老項目”是指①《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;②《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期,但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;③未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

建筑業一般納稅人,沒有進項抵扣的情況下,選擇簡易計稅政策,可以大幅降低增值稅稅負,但是請注意,建筑業一般納稅人一旦選擇簡易計稅政策,36個月不得變更!


二、三項附加稅

題主所說的三項附加稅是指城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等,其中

①城市維護建設稅分為三檔,分別為7%、3%、1%,分別對應的納稅人所在地為城市市區、縣城、工礦區;

②教育費附加為統一稅率3%;

③地方教育費附加為統一稅率2%;

請注意:小規模納稅人開具增值稅專用發票,教育費附加和地方教育費附加,只要符合按月納稅的月銷售額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元),均可享受免征的優惠政策。


三、企業所得稅

企業所得稅基本稅率為25%,但是,符合條件的小型微利企業,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

另外,企業可以結合自身實際情況去享受其他優惠政策,比如以下幾個方面:

1、支付的殘疾人工資加計扣除100%

2、研發費用加計扣除75%,形成無形資產的按175%在稅前攤銷;

3、結合自身情況,固定資產加速折舊,抵減應納稅所得額;

4、如果可能,去申請高新技術企業,享受15%的優惠稅率;

等等。

綜上所述,建筑業營改增前管理比較寬松,營改增后逐步走向正軌,再像以前那樣,貪便宜不要發票的事,肯定是越來越少了,而且在可預見的未來,簡易計稅政策會逐步取消,這就督促企業,自身逐步健全管理,跟上形勢,否則的話,不去改變自己,還沿用老套路,終將會被淘汰!
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